دانشگاه بین المللی امام خمینی

  اخبار و اعلانات

 آمار

تعداد نشریات20
تعداد شماره‌ها348
تعداد مقالات2,872
تعداد مشاهده مقاله3,266,494
تعداد دریافت فایل اصل مقاله2,402,498
امامی ده چشمه, سعید, خدادادی, ولی, نصیری, سعید, بصیرت, مهدی. (1399). محافظه‌کاری شرطی و شاخص‌های اخبار بد غیرتجمعی در مدل‌های تعهدی. لسان مبین, 7(2), 129-153. doi: 10.30479/jfak.2020.12799.2639
سعید امامی ده چشمه; ولی خدادادی; سعید نصیری; مهدی بصیرت. "محافظه‌کاری شرطی و شاخص‌های اخبار بد غیرتجمعی در مدل‌های تعهدی". لسان مبین, 7, 2, 1399, 129-153. doi: 10.30479/jfak.2020.12799.2639
امامی ده چشمه, سعید, خدادادی, ولی, نصیری, سعید, بصیرت, مهدی. (1399). 'محافظه‌کاری شرطی و شاخص‌های اخبار بد غیرتجمعی در مدل‌های تعهدی', لسان مبین, 7(2), pp. 129-153. doi: 10.30479/jfak.2020.12799.2639
امامی ده چشمه, سعید, خدادادی, ولی, نصیری, سعید, بصیرت, مهدی. محافظه‌کاری شرطی و شاخص‌های اخبار بد غیرتجمعی در مدل‌های تعهدی. لسان مبین, 1399; 7(2): 129-153. doi: 10.30479/jfak.2020.12799.2639

محافظه‌کاری شرطی و شاخص‌های اخبار بد غیرتجمعی در مدل‌های تعهدی

دانش حسابداری مالی
دوره 7، شماره 2 - شماره پیاپی 25، شهریور 1399، صفحه 129-153    اصل مقاله (1.18 M)
نوع مقاله: مقاله پژوهشی
شناسه دیجیتال (DOI): 10.30479/jfak.2020.12799.2639
نویسندگان
سعید امامی ده چشمه1؛ ولی خدادادی* 2؛ سعید نصیری3؛ مهدی بصیرت4
1دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران
2عضو هیئت علمی دانشگاه شهید چمران اهواز
3عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی اهواز
4استادیار دانشگاه آزاد اسلامی واحد بین المللی خرمشهر- خلیج فارس، ایران.
تاریخ دریافت: 07 اسفند 1398،  تاریخ بازنگری: 25 شهریور 1399،  تاریخ پذیرش: 17 تیر 1399 
چکیده
هدف: محافظه­کاری شرطی بخش جدانشدنی از فرایند اقلام تعهدی عادی است که در این مدل­ها فرموله نشده­است. این تحقیق می­کوشد مطابق با بایزالف و همکاران (2016)، از طریق کنترل رفتار نامتقارن متغیرهای توضیحی در مدل­های تعهدی، که ناشی از رعایت اصل محافظه­کاری شرطی بوسیله حسابداران است، از یک سو تغییر در قدرت توضیح­دهندگی مدل­های تعهدی را بسنجد و از سوی دیگر، سودمندی مدل توسعه‌یافته توسط بایزالف و باسو (2016) را در سنجش محافظه­کاری شرطی بررسی نماید.
روش: مدل تعهدی آلن و همکاران (2013) مبنا قرار­گرفت و داده­های 150 شرکت بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1385 تا 1396 گردآوری شد و شاخص­های اخبار بد مرحله به مرحله به مدل اولیه اضافه گردید.
یافته­ها:کنترل اثرنامتقارن جریان نقد سال جاری در مدل تعهدی اولیه در مرحله اول و سپس لحاظ کردن اثر نامتقارن جریان نقد سال قبل و سال بعد و متغیر رشد فروش و تعداد کارکنان در مرحله دوم و نهایتا درنظر گرفتن اثر انباشته زیان­های نقدی در انتخاب آنها به عنوان شاخص اخبار بد، قدرت توضیح­دهندگی مدل را مرحله به مرحله افزایش داد و آزمون وونگ نشان داد که این افزایش معنادار است.
نتیجه­گیری:مدل توسعه­یافته بایزالف و باسو (2016)، نسبت به مدل آلن و همکاران (2013)، دارای قدرت توضیح­دهندگی بالاتر بوده و می توان از آن برای سنجش محافظه‌کاری شرطی در ایران استفاده نمود.
دانش­افزایی: تحقیق حاضر، از طریق کنترل اثرات نامتقارن شاخص­های اخبار بد غیرتجمعی بر اقلام تعهدی، که مطابق با محافظه­کاری شرطی است، بینش جدیدی درباره اقلام تعهدی ارائه نموده و مدل جدیدی را برای سنجش محافظه­کاری شرطی و مدیریت سود در ایران ارائه می­نماید.
کلیدواژه‌ها
اقلام تعهدی عادی (غیراختیاری)؛ اقلام تعهدی غیر عادی (اختیاری)؛ محافظه کاری شرطی؛ مولفه تطابق؛ مولفه رشد
عنوان مقاله [English]
Conditional conservatism and disaggregated bad news indicators in accrual models
نویسندگان [English]
Saeid Emami Dehcheshmeh1؛ vali khodadadi2؛ Saeed Nasiri3؛ Mehdi Basirat4
1Ph. D. Student, Department of Accounting, Ahvaz Branch, Islamic Azad University, Ahvaz, Iran,
2Chamran University
3Assistant Prof of Accounting, Islamic Azad, University of Ahvaz, Iran
4Assistant prof, Department of Economic, Ahvaz Branch, Islamic Azad University, Ahvaz, Iran.
چکیده [English]
Purpose: Conditional conservatism is an integral part of the process of normal accruals that are not formulated in these models. This research aims, in accordance with Byzalov et al (2016), by controlling the asymmetric behavior of explanatory variables in accrual models, which is due to the observance of the principle of conditional conservatism by accountants, on the one hand, measure the change in the explanatory power of accrual models, on the other hand, examines the usefulness of the model developed by Byzalov and Basu (2016) in measuring conditional conservatism.
Method: The model of Allen et al (2013) was the basis and were collected data from 150 companies listed in Tehran stock Exchange in the period 2006 to 2017, and bad news indicators were added to the original modelstep by step. 
Results: Controlling current cash flow asymmetric effect to the initial accrual model in the first step and then taking into account the asymmetric cash flow effect of the before and the next year as well as the variable of sales growth and number of employees in the second stage and finally taking into account the cumulative effect of cash losses on selection as an indicator of bad news, they increased the explanatory power of the model step by step, and the Vuong test showed a significant increase.
Conclusions:The developed model of Byzalov and Basu (2016) has a higher explanatory power than the Alan et al. (2013) model and can be used to measure conditional conservatism in Iran.
Contribution: The present study provides a new insight about accruals by controlling the asymmetric effects of disaggregated bad news indicators on accruals, which is consistent with conditional conservatism, and offers a new model for measuring conditional conservatism and earnings management tests in Iran.
کلیدواژه‌ها [English]
Normal Accrual (Non- Discretionary), Abnormal Accrual (Discretionary), Conditional Conservatism, Matching Component, Growth Component
مراجع

 

1.رمضان احمدی، محمد؛ آرمن، سیدعزیز و مظاهری، اسماعیل (1396). بررسی اثر سوگیری تجمعی در برآوردهای محافظه‌کاری شرطی با استفاده از مدل بال، کوتاری و نیکولایو. بررسی های حسابداری و حسابرسی، 24(1): 1-18.

2.صالحی، اله کرم؛ و صالحی، برزو (1394). مروری بر مدل‌های اندازه گیری مدیریت سود: اقلام تعهدی اختیاری و درآمد اختیاری. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 4(16): 103-118.

3.فداکار، سیدمهدی؛ فغانی ماکرانی، خسرو و ذبیحی، علی (1398). تبیین الگویی برای مدیریت سود در شرکت‌های ورشکسته و مقایسه آن با مدل اصلاح شده جونز. پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی، 11 (43)، 153-176.

4.قربانی، آرش (1398). پیامدهای الگوی تغییر خطی تکه ای اقلام تعهدی عادی. فصلنامه حسابداری مالی، 11(42): 75-99.

5.قربانی، آرش؛ ودیعی نوقابی.محمدحسین (1397). توسعه مدل‌های جبری و تجربی برای تبیین و کنترل مولفه‌های موثر بر فرایند های ایجاد اقلام تعهدی. پژوهش های کاربردی در گزارشگری مالی، 7(1)؛ 7-42.

6.ملکی، الهام السادات؛ ابراهیمی، سیدکاظم و جلالی، فاطمه (1398).  تاثیر چرخه عمر شرکت ها بر سطح محافظه‌کاری. پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی، 11(44): 59-78.

7.مهرانی، کاوه؛ و زمانی. محمدرضا (1394). بررسی تاثیر اضافه نمودن جریانات نقدی عملیاتی و اقلام تعهدی به مدل‌های جونز و تعدیل شده جونز در بهبود این مدل‌ها. فصلنامه بورس اوراق بهادار، 8(32): 5-26.

 

References

1.   Allen, E.J, C.R Larson and R.G. Sloan, (2013),Accrual Reversals, Earnings and Stock Returns, Journal of Accounting and Economics, 56(1), 113-129.

2.   Ball, R. and L. Shivakumar, (2005), Earnings quality in UK private firms: Comparative loss recognition timeliness, Journal of Accounting and Economics, 39(1), 83-128.

3.   Ball, R. and L. Shivakumar. (2006) The role of accruals in asymmetrically timely gain and loss recognition, Journal of Accounting Research, 44(2),207-242.

4.   Ball, R., Shivakumar, L,(2008), Earnings quality at initial public offerings, Journal of Accounting and Economics, 45(1), 324–349.

5.   Banker, R. D, Byzalov, D., Ciftci, M., & Mashruwala, R. (2014). The moderating effect of prior sales changes on asymmetric cost behavior. Journal of Management Accounting Research, 26(2): 221–242.

6.   Basu, S,(1997) ,The Conservatism Principle and the Asymmetric Timeliness of Earnings, Journal of Accounting and Economics, 24(3):3-37.

7.   Bushman R, M. A. J. Smith and F. Zhang (2011). Investment Cash Flow Sensitivities Really Reflect Related Investment Decision, Working Paper, University of North Carolina.

8.   Byzalov, D, and S. Basu. (2016). Conditional conservatism and disaggregated bad news indicators in accrual models. Review of Accounting Studies,21(3): 859-897.

9.   Chiu Che-Wei, Po-Chang Chen and Yuqian Wang, (2019), Improving the estimation of discretionary accruals – the cycle approach, Journal of Finance and Accountancy, volume 25, 1-19.

10.  Christodoulou, D , and V. Sarafidis. (2008). The Econometrics of estimating unexpected accruals. Part de “ Sydney based multi-disciplinary research initiative methodological and empirical advances in financial analysis; 1-26.

11.  Dechow, P. and I. Dichev.( 2002). The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors. The Accounting Review, 77(1), 35-59.

12.  Fadakar. S.M, Faghani Makranin. Kh, Zabihi. A, (2019), Explaining a Model for Profit Management in Bankrupt Companies and Comparing It with the Modified Jones Model, Financial and Auditing Accounting Research, 11 (43), 153-176. (in Persian)

13.  Fairfield, P., Ramnath, S., & Yohn, T. L. (2009). Do industry-level analyses improve forecasts of financial performance?, Journal of Accounting Research, 47(1),147–178.

14.  Ghorbani A, (2019), The implications of piecewise linear process of normal accruals. quarterly financial accounting journal, 11 (42) :75-99. (in Persian)

15.  Ghorbani, A., Vadiei Noghabi, M. (2018). Algebraic and Empirical Models for Specification and Control of Characteristics Affecting Accrual-generating Process. Applied Research in Financial Reporting, 7(1), 7-42. (in Persian)

16.  Hope, O.K., Thomas, W.B., Vyas, D.,( 2013). Financial reporting quality of U.S. private and public firms. The Accounting Review, 88, 1715–1742.

17.  Jones, J. (1991). earnings Management during Import Relief investigation, Journal of Accounting Research ,29(2):193-228.

18.  Kang, S., and K. Sivarmakrishnan. (1995). Issues in testing earnings management and an instrumental variable approach. Journal of Accounting Research ,33(2): 353-367.

19.  Liu Siming Diane, Len Skerratt. (2019). Revisiting the accruals loss recognition model of conservatism: are public companies really superior to private companies?, Economics and Finance Working Paper Series, Brunel university London.

20.  Maleki. E, Ebrahimi. S.K, Jalali. F, (2019), The impact of corporate life cycle on the level of conservatism, Financial Accounting and Auditing Research, 11(44), 59-78, (in Persian)

21.  McNichols, M. F. (2002). Discussion of: The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation error. The Accounting Review, 77(supplement), 61–69.

22.  Mehrani.K, Zamani.M, (2015), Investigating the Impact of Adding Operational Cash Flows and accrual to Jones and Modified Jones Models in Improving These Models, Quarterly Journal of Securities Exchange, 8(32): 5-26. (in Persian)

23.  Moreira. J and peter F. Pope, (2007), piecewise linear accrual models: do they really control for the asymmetric recognition of gains and losses?, CEF.UP Working papers 0703, universide  Porto.

24.  Peek, E., Cuijpers, R., Buijink, W.(2010). Creditors’ and shareholders’ reporting demands in public versus private firms: evidence from Europe. Contemporary Accounting Research, 27, 49–91.

25.  Ramezan Ahmadi. M, Arman.S.A , Mazaheri.E, (2017), Discussing Aggregation Bias in Estimates of Conditional Conservatism using Ball, Kothari and Nikolayev Model, Accounting and Auditing Review, 24(1), 1-18. (in Persian)

26.  Ronen J. and V. Yaari ,(2008), Earnings Management: Emerging Insights in Theory, Practice, and Research" , Springer Science Business Media, LLC.

27.  Salehi.A, Salehi.B, (2015), A Review on the Measurement Models of the Earnings Management: Discretionary Accruals –based Models and Discretionary Revenues-based Model, Quarterly Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge. 4(16): 103-118. (in Persian)

28.  Watts, R. L. (2003). Conservatism in accounting part I:Explanations and implications. Accounting Horizons, 17(3),207–221.

 

 

 

آمار
تعداد مشاهده مقاله: 547
تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 453


سامانه مدیریت نشریات علمی. قدرت گرفته از سیناوب