اخبار و اعلانات
آمار
| تعداد نشریات | 20 |
| تعداد شماره‌ها | 347 |
| تعداد مقالات | 2,870 |
| تعداد مشاهده مقاله | 3,261,214 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 2,396,197 |
شناسایی و رتبهبندی پیامدها و شرایط مداخلهگر و زمینه‌ای مدیریت سود در صنعت بانکداری ایران | ||
| دانش حسابداری مالی | ||
| دوره 8، شماره 2 - شماره پیاپی 29، شهریور 1400، صفحه 105-134 اصل مقاله (1.49 M) | ||
| نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.30479/jfak.2021.13984.2742 | ||
| نویسندگان | ||
| شهلا عباس زاده* 1؛ جمال بحری ثالث2؛ سعید جبارزاده کنگرلوئی2؛ یونس بادآورنهندی3 | ||
| 1دانشجوی دکتری حسابداری گروه حسابداری، واحد ارومیه، دانشگاه آزاد اسلامی، ارومیه، ایران | ||
| 2دانشیار گروه حسابداری، واحد ارومیه، دانشگاه آزاد اسلامی، ارومیه، ایران | ||
| 3دانشیار گروه حسابداری، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران | ||
| تاریخ دریافت: 11 شهریور 1399، تاریخ بازنگری: 30 خرداد 1400، تاریخ پذیرش: 09 اسفند 1399 | ||
| چکیده | ||
| هدف: میزان شیوع و پیامدهای قوی مدیریت سود، نقش تعیینکننده بانکها در اقتصاد هر کشور و نحوه عمل آنها در حوزه حسابداری و گزارشگری مالی، زمینه را برای ورود پژوهشهای حسابداری به‌منظور بررسی صنعت بانکداری مهیا می‌نماید. باتوجه به خلأ پژوهشهای کیفی، هدف شناسایی و رتبهبندی پیامدها و شرایط مداخلهگر و زمینه‌ای مدیریت سود در این صنعت می‌باشد. روش: روششناسی پژوهش، دلفی فازی و فرایند تحلیل سلسله مراتب فازی با ابزار مصاحبه و پرسشنامه است. با استفاده از روش نمونهگیری گلولهبرفی، پس از مصاحبه با 15 نفر از خبرگان این صنعت، پرسشنامه‌های دلفی و مقایسات زوجی در اختیار 23 نفر از افرادی که در تهیه، تحلیل و حسابرسی صورت‌های مالی بانکها فعالیت داشته‌اند قرار گرفت. قلمرو زمانی پژوهش سال‌های 1398 و 1399 در نظر گرفته شده است. یافتهها: شرایط مداخلهگر مؤثر در بروز مدیریت سود در صنعت بانکداری بهترتیب «فشار محیط اقتصادی»، «عوامل درگیر در سطح شفافیت مالی»، «عوامل خاص صنعت» و «عوامل محیط قانونی» میباشند. شرایط زمینه‌ای نیز بهترتیب عبارتند از: بسترهای «اقتصادی»، «فرهنگی»، «نظارتی و قانونی» و «خاص صنعت». به‌علاوه پیامدهای این پدیده بهترتیب عبارتند از: «تحریف گزارشگری مالی»، «پیامدهای اجتماعی»، «پیامد اقتصادی و بازار پولی» و «پیامد تأثیر بر بازار سرمایه». نتیجه‌گیری: فرهنگ شدن پرداخت سود، انگیزه بقای بانک، انگیزه خاص مدیریت، کیفیت استانداردهای حسابداری و انگیزه قانونی، شرایط اصلی تأثیرگذار بر مدیریت سود بوده و پیامدهای اصلی آن، انباشت داراییهای سمی، فساد سیستماتیک، افزایش شدید تورم و افزایش عدم تقارن اطلاعاتی می‌باشد. دانش‌افزایی: این یافتهها می‌تواند علاوه بر توسعه ادبیات و نظریه‌های مربوط به آن، برای سرمایه‌گذاران، بانک مرکزی، استانداردگذاران، بازرسان و حسابرسان مفید واقع شود. | ||
| کلیدواژه‌ها | ||
| صنعت بانکداری؛ شرایط مداخله گر و زمینه ای؛ پیامدهای مدیریت سود؛ روش دلفی فازی؛ فرایند تحلیل سلسله مراتب فازی | ||
| عنوان مقاله [English] | ||
| Identifying and Ranking of Interventional and Contextual Conditions and Consequences of Earning Management in Banking Industry of Iran | ||
| نویسندگان [English] | ||
| Shahla Abbaszadeh1؛ Jamal Bahri Sales2؛ Saeid Jabbarzadeh Kangarluei2؛ Younes Badavar Nahandi3 | ||
| 1Ph.D. Student, Department of Accounting, Urmia Branch, Islamic Azad University, Urmia, Iran. abbaszadeh65@gmail.com | ||
| 2Associate Professor, Department of Accounting, Urmia Branch, Islamic Azad University, Urmia, Iran | ||
| 3Associate Professor, Department of Accounting, Tabriz Branch, Islamic Azad University, Tabriz, Iran | ||
| چکیده [English] | ||
| Purpose: The prevalence and powerful consequencesof earning management, the decisive role of banks in the economy of eachcountry and their operational function in the field of accounting and financialreporting allow accounting studies to survey banking industry. Due to the lackof qualitative studies, the paper aims to identify and rank interventional andcontextual conditions and consequences of earning management in this industry. Method: The methodology of research is FuzzyDelphi and Fuzzy Analytical Hierarchy Process using an interview and aquestionnaire. Using snowball sampling, 15 experts in this industry wereinterviewed. Then the questionnaires of Delphi and pairwise comparisons weregiven to 23 people participated in the preparation, analysis and auditing offinancial statements of the banks. The time domain of this study is 2019 and2020. Results: The effective interventionalconditions on earning management in the banking industry are as follows, respectively: "Economic environment pressure", "Factors involved in the level of financial transparency", "Industry-specific factors," and "Legal environment factors"; also, contextual conditions involve "economic", "cultural", "regulatory/legal" and "industry-specific" contexts, respectively. Furthermore, the consequences of this phenomenon are as follows, respectively: "Distortion of Financial Reporting", "SocialConsequences", "Economic and Monetary Market Consequences", and "Consequences of Impact on the Capital Market". Conclusion: Becoming a culture of profit payment, bank survival motivation, special management motivation, quality of accountingstandards and legal motivation are the main conditions affecting the earningmanagement; also, its main consequences are accumulation of toxic assets, systematic corruption, sharp rise in inflation, and the increased informationasymmetry. Contribution: In addition to developing literatureand related theories, these findings can be useful for investors, The CentralBank, standard setters, inspectorates and auditors. | ||
| کلیدواژه‌ها [English] | ||
| Banking industry, Interventional and contextual conditions, Consequences of Earning management, Fuzzy Delphi method, Fuzzy Analytical Hierarchy Process | ||
| مراجع | ||
|
اسدی، غلامحسین، و نایبی، بهادر (1397). طراحی و تبیین مدل ارزیابی کیفیت اقلام تعهدی در بانکها. دانش سرمایه‌گذاری، ۷(۲۸): 247-264. بدری، احمد، و زمان‌زاده، حمید (1396). تحلیل آثار ناترازی ترازنامه نظام بانکی بر متغیرهای پولی و راهکارهای تعدیل این ناترازی. پژوهشهای پولی - بانکی، ۱۰(۳۴): 621-654. بحری ثالث، جمال (1396). بررسی ارتباط بین خوشبینی مدیریت و هموارسازی سود از طریق اقلام تعهدی اختیاری در بانکهای پذیرفته شده در بورس و فرابورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، ۶(۲۴): 191-202. بنیمهد، بهمن؛ عربی، مهدی؛ و حسنپور، شیوا، (1395)، پژوهشهای تجربی و روششناسی در حسابداری، ترمه، چاپ دوم. تقینتاج، غلامحسن؛ بحریثالث، جمال؛ و قادری، قدرت (1397). تأثیر کیفیت حاکمیت شرکتی بر عملکرد مالی بانکها با تأکید بر نقش تعدیل‌کنندگی کیفیت افشاء. مطالعات مالی و بانکداری اسلامی، 4(بهار): 127-151. ثقفی، علی؛ دامغانیان، جمال؛ سیاح، سجاد؛ و خضوعی، حسین (1396). الگوی جامع مدیریت ریسک اعتباری در نظام بانکداری ایران. دانش سرمایه‌گذاری، 6(24): 55-82. حافظنیا، محمدرضا، (1389)، مقدمهای بر روش تحقیق در عاوم انسانی، انتشارات سازمان مطالعه و تدوین کتب علوم انسانی دانشگاهها، سمت، چاپ هفدهم. حسن‌زاده، شادی، و مشایخی، بیتا (1398). تبیین الگوی مفهومی چرایی و چگونگی مدیریت سود بانکها؛ رویکرد نظریه زمینه‌ای. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 26(3): 371-392. خامدی، سیما و کاظمی، حسین (1397). تأثیر محیطهای نهادی بر ارتباط بین مدیریت سود و ساختار سرمایه. دانش حسابداری مالی، 5(4): 127-144. خوش‌سیما، رضا، و شهیکیتاش، محمدنبی (1393). تأثیر ریسک‌های اعتباری، عملیاتی و نقدینگی بر کارایی نظام بانکی ایران. فصلنامه برنامه و بودجه، 17(4): 65-69. دسترنج، میثم؛ زنجیرچی، سیدمحمود؛ زارع احمدآبادی، حبیب؛ و میرفخرالدینی، سیدحیدر (۱۳۹۸). طراحی سیستم ارزیابی عملکرد انعطاف‌پذیر با محوریت بانکی (مورد مطالعه: بانک شهر). پژوهشهای پولی-بانکی، 12(41): ۴13-۴42. دولو، مریم؛ ورهرامی، ویدا؛ و شیداییان، مهدی (1397). اثر عوامل مالی داخلی و عوامل اقتصادی بر نقدینگی بانکهای بورس اوراق بهادار و فرابورس ایران. پژوهشهای پولی-بانکی، 11(37): 383-412. رضازاده، حامد؛ پاکمرام، عسگر؛ بحریثالث، جمال؛ و عبدی، رسول (1399). تأثیر خوشبینی و بدبینی مدیران بر مدیریت سود. دانش حسابداری مالی، 7(1): 157-180 صفرزاده، محمدحسین، و جعفری‌منش، ابراهیم (1398). نقش کیفیت ذخیره مطالبات مشکو‌الوصول بانکهای ایرانی در مواجهه با بحران‌های سیستم بانکی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 26(3): 435-455. طالقانی، محمد؛ شاهرودی، کامبیز؛ و صانعی، فرزانه (1391). مقایسه تطبیقی AHPو AHPفازی در رتبهبندی ترجیحات خرید (مورد مطالعه: صنعت لوازم خانگی). مجله تحقیق در عملیات در کاربردهای آن، 9(1). طبائیزاده فشارکی، حمید؛ محمدپور زرندی، محمد ابراهیم؛ و مینوئی، مهرزاد (1397). تأثیر حاکمیت شرکتی بر سلامت مالی بانکهای تجاری ایران. حسابداری مدیریت، 11(38): 109-126. عبادی، روحاله، و حسینخانی، گلاره (1398). شناسائی و رتبهبندی منابع تملیکی (آزاد) در وصول مطالبات غیرجاری نظام بانکی با استفاده از مدل تصمیمگیری چندمعیاره. تحقیقات مالی اسلامی، 8(2): 409-440. عربصالحی، مهدی؛ باری، سمانه؛ و بهشور، اسحاق (1396). بحران مالی جهانی و مدیریت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 9(36): 73-87. فخاری، حسین، و عدیلی، مجتبی (1391). بررسی رابطه بین جریانهای نقدی آزاد و مدیریت سود از طریق فعالیتهای واقعی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 19(4): 63-78. فیروزیاننژاد، محمد؛ رمضاناحمدی، محمد؛ جرجرزاده، علیرضا؛ و کعبعمیر، احمد (1398). استراتژی شرکتها در انتخاب رویکردهای مدیریت سود: کاهش ریسک یا افزایش ارزش سهام. دانش حسابداری مالی، 6(3): 189-213. قائمی، فاطمه؛ مرادی، زهرا؛ و علوی، غلامحسین (1399). تأثیر ویژگیهای کمیته حسابرسی بر کنترلهای داخلی و مدیریت سود. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 12(46): 259-280. کردستانی، غلامرضا، و خاتمی، زینب (1395). بررسی ارتباط بین کیفیت اطلاعات حسابداری و حسابداری محافظهکارانه با ریسک سقوط قسمت سهام. دانش حسابداری مالی، 3(2): 109-130. کرمی، غلامرضا؛ ابراهیمی کردلر، علی؛ و رضائیهرندی، علی (1396). بررسی اثر راهبری شرکتی بر رابطه بین مدیریت سود و انگیزههای مالکانه. دانش حسابداری مالی، 4(3): 21-45. کریمیپور سریزدی، سعید (1397). مروری بر بحران عدم کفایت سرمایه بانکها و بررسی راهکارهای برون رفت از آن. مجله حسابدار، 314، 27-29. مرادزادهفرد، مهدی؛ علیپور درویش، زهرا؛ و نظری، هماد (1392). بررسی خطای پیشبینی سود مدیریت و محتوای اطلاعاتی اقلام تعهدی در شرکتهای پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 2(7): 15-28. مرادی، مهدی؛ شایاننظر، سعید؛ و مرندی، زکیه (1397). بررسی مقایسه‌ای مدیریت سود و نقدشوندگی سهام بین شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران. دانش سرمایه‌گذاری، 7(27): 1-20. ملازاده، محمد؛ لاری دشتبیاض، محمد؛ و ساعی، محمدجواد (1395). پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 8(30): 37-59. میرمطهری، سیداحمد (1386). آزمون رابطه میان رشد اقتصادی و ساختار مالی ایران. پژوهشنامه اقتصادی، 7(24): 1۰۳-1۱۶. نادیقمی، ولی؛ حاجی‌زاده، بهاره؛ و گمار، عباس (1396). بررسی تأثیر اهرم مالی و نقدینگی بر مدیریت سود و سرمایه بانکهای تجاری ایران. مطالعات مالی و بانکداری اسلامی، 3(6و7): 1۳۱-1۵۶. نوری بروجردی، پیمان؛ سوری، داود؛ و اشرفگنجوئی، محمدعلی (1392). مدیریت سود، ریسک سهام و نوسانات درآمد در بانکهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مطالعات کمی در مدیریت، 4(3): 165-183. نیکبخت، محمدرضا؛ قاسمی، علی؛ و ایمانیبرندق، محمد (1399). تأثیر خطای پیشبینی سود مدیریت بر پایداری اجزای نقدی و تعهدی سود و ارزشیابی بیش از حد سهام. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 12(46): 1-26. | ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 603 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 305 |
||