اخبار و اعلانات
آمار
| تعداد نشریات | 20 |
| تعداد شماره‌ها | 347 |
| تعداد مقالات | 2,869 |
| تعداد مشاهده مقاله | 3,257,863 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 2,393,099 |
الگویی برای استقرار نظام کنترل‌های داخلی در بانک‌های ایران | ||
| دانش حسابداری مالی | ||
| دوره 8، شماره 4 - شماره پیاپی 31، بهمن 1400، صفحه 1-40 اصل مقاله (1.77 M) | ||
| نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.30479/jfak.2021.15891.2891 | ||
| نویسندگان | ||
| سید مرتضی مرتضوی1؛ جواد شکرخواه* 2؛ قاسم بولو2 | ||
| 1دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران | ||
| 2دانشیار حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران | ||
| تاریخ دریافت: 25 تیر 1400، تاریخ بازنگری: 04 آبان 1400، تاریخ پذیرش: 04 آبان 1400 | ||
| چکیده | ||
| هدف: یکی از علل احتمالی ضعف نظام کنترل‌های داخلی بانک‌ها را می‌توان عدم تبیین شاخص‌های استقرار نظام مذکور دانست. هدف این پژوهش، شناسایی عوامل اثرگذار در استقرار نظام کنترل‌های داخلی بانک‌ها با توجه به ویژگی‌های محیطی کشور است. روش: به منظور دستیابی به اهداف پژوهش، ابتدا با مرور ادبیات موضوع، عوامل اثرگذار در استقرار نظام کنترل‌های داخلی بانک‌ها شناسایی شد. در مرحله بعد، مصاحبه‌های نیمه‌ساختاریافته با خبرگان صورت گرفت تا با توجه به تجربیات آنان و شرایط بومی بانک‌های کشور، سایر عوامل موثر بر موضوع پژوهش، لحاظ گردد. سپس به وسیله پرسشنامه طراحی‌شده، از خبرگان و صاحب‌نظران (اعضای هیئت علمی، مدیران و کارشناسان بانک‌ها و بانک مرکزی و حسابرسان مستقل) نظرخواهی شد و این عامل‌ها با استفاده از روش دلفی فازی، مورد غربالگری قرار گرفت. پس از آن به منظور ارزیابی ارتباط شاخص‌ها با ابعاد از آزمون تحلیل عاملی تاییدی استفاده شد. یافته ها: یافته‌های پژوهش بیانگر این است که از تعداد 119 شاخص استخراج شده به عنوان عوامل اثرگذار در استقرار نظام کنترل‌های داخلی بانک‌های ایران، 113 شاخص، اجماع عمومی گروه دلفی را کسب نمود و با انجام تحلیل عاملی مشخص شد همه 113 شاخص مذکور از اهمیت کافی برخوردار است. نتیجه‌گیری: بانک‌ها به کمک شاخص های معرفی شده در این پژوهش قادر خواهند بود به ارزیابی وضعیت فعلی نظام کنترل‌های داخلی بپردازند و از کارکرد اثربخش نظام کنترل‌های داخلی، اطمینان حاصل نمایند. دانش افزایی: یافته های این پژوهش می‌تواند به شناسایی عوامل اثرگذار در استقرار نظام کنترل‌های داخلی بانک‌های ایران با توجه به ویژگی‌های محیطی کشور و مشخص نمودن گام‌های لازم برای ارتقای اثربخشی نظام کنترل‌های داخلی در بانک‌ها کمک کند. | ||
| کلیدواژه‌ها | ||
| ارزیابی ریسک؛ فعالیت‌های پایشی؛ فعالیت‌های کنترلی؛ محیط کنترلی؛ نظام کنترل‌های داخلی | ||
| عنوان مقاله [English] | ||
| A Pattern for Establishing Internal Control System in Iranian Banks | ||
| نویسندگان [English] | ||
| Seyyed Morteza Mortazavi1؛ Javad Shekarkhah2؛ Ghasem Bolou2 | ||
| 1PhD Student of Accounting, Allameh Tabataba’i University, Tehran, Iran | ||
| 2Associate Professor, Accounting Department, Faculty of Management and Accounting, Allameh Tabataba’i University, Tehran, Iran | ||
| چکیده [English] | ||
| Purpose: One of the possible reasons for the weakness of the internal control system of banks can be considered as the lack of a pattern for the establishment of this system. The purpose of this study is to identify the effective indicators in establishing the internal control system of banks and to introduce the effective indicators according to the contextual characteristics of Iranian banks. Method: In order to achieve the objectives of the research, first, by reviewing the literature, effective indicators in establishing the system of internal controls in banks were identified. In the next stage, semi-structured interviews were conducted with experts in order to consider other factors affecting the research subject according to their experiences and unique context of the Iranian banks. Then, using a questionnaire and fuzzy delphi method, these factors were screened by experts’ opinions. Finally, confirmatory factor analysis test was used to determine the factor loading of the indicators. Results: The research findings indicate that out of 119 indicators identified as effective indicators in establishing the internal control system of Iranian banks, 113 indicators has obtained the general consensus of the delphi group and by conducting factor analysis, it was determined that all these 113 indicators were of sufficient importance. Conclusion: Banks will be able to assess the current status of the internal control system by the indicators introduced in this study and ensure the effective functioning of the internal control system. Contribution: Findings of this study can help to identify the indicators affecting the establishment of the internal control system of Iranian banks according to the contextual characteristics of the country and identify the necessary steps to improve the effectiveness of the internal control system in banks. | ||
| کلیدواژه‌ها [English] | ||
| Control Activities, Control Environment, Internal Control System, Monitoring Activities, Risk Assessment | ||
| مراجع | ||
|
ابارشی، احمد. حسینی، سیدیعقوب. (1391). مدل‌سازی معادلات ساختاری، تهران، جامعه شناسان.
احدیان، رضا. (1392). کنترل های داخلی. ماهنامه بانک و اقتصاد، ۱۲۳: 42-47.
اسماعیلی، مهدی. (1394). روش تحقیق با رویکردی بر پایان‌نامه‌نویسی و مقاله‌نویسی. تهران، آتی‌نگر.
امیری، الهه. حاجیها، زهره. (1397). بررسی رابطه بین فعالیت‌های کمیته حسابرسی و کیفیت سیستم کنترل داخلی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 7(26): 71-82.
پوریانسب، امیر. مهام، کیهان. (1393). کنترل داخلی - چارچوب یکپارچه: ابزارهای ارزیابی. تهران: سازمان حسابرسی.
توانگر حمزه کلایی، افسانه. اسکافی اصل، مهدی. (۱۳۹۷). ارتباط بین قدرت مدیر عامل، ویژگی‌های کمیته حسابرسی و کیفیت کنترل داخلی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال دهم، شماره 10(۳۸): ۱۸۷- ۲۰۷.
حبیبی، آرش. ایزدیار، صدیقه. سرافرازی، اعظم. (۱۳۹۳). تصمیم‌گیری چند معیاره فازی. رشت، کتیبه گیل.
خرم آبادی، مهدی. (1399). مدل ارزیابی کنترل‌های داخلی برای شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. تهران: دانشگاه علامه طباطبائی.
دانایی‌فرد، حسن. الوانی، سیدمهدی. آذر، عادل. (1396). روش شناسی پژوهش کمی در مدیریت: رویکردی جامع. تهران، صفار.
درویشی، ابراهیم. (1391). بیست و دومین کنفرانس سیاست های پولی و ارزی. تهران، پژوهشکده پولی و بانکی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.
رضوی عراقی، سیدمحمدرضا. جهان شاد، آزیتا. مستوفی، امیر. (1397). تاثیر ضعف‌های عمده کنترل‌های داخلی بر ناکارآیی سرمایه گذاری. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی 10(38): 143-167.
سازمان بورس و اوراق بهادار. (1386). دستورالعمل پذیرش اوراق بهادار در بورس اوراق بهادار تهران.
سازمان بورس و اوراق بهادار. (1391). دستورالعمل کنترل های داخلی ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران.
سلیمانی، غلامرضا. مقدسی نیکجه، مینا (1393). نقش کنترل‌های داخلی، حسابرس داخلی و کمیته حسابرسی در بهبود نظام راهبری (حاکمیت) شرکتی. حسابداری، پاسخگویی و منافع جامعه، ۴(۱): 63-77.
سنجری، احمدرضا. (1394). روش‌های تحقیق در مدیریت. تهران: انتشارات عابد.
شعری، صابر. و آذین فر، کاوه. (۱۳۸۶). سیستم‌های اطلاعاتی حسابداری و کنترل‌های داخلی. حسابدار، ۱۸۴: 1-9.
صبری، رضا. (1393). ضرورت ارزیابی و گزارشگری کنترل های داخلی در بانک ها و موسسات اعتباری. دنیای اقتصاد، ۳۱۶۷: 13.
عرب، روح اله. رضایی منفرد، مریم. غلامرضاپور، محمد. امیرنیا، نرجس. (1399). واکاوی نظریه درونداد- فرآیند- برونداد در تبیین تاثیر سطح تحصیلات اعضای هیئت‌مدیره بر ضعف کنترل‌های داخلی. دانش حسابداری مالی، 7(25): 109- 128.
عطائی، محمد. (1395). تصمیم‌گیری چندمعیاره فازی. شاهرود، انتشارات دانشگاه شاهرود.
علی احمدی، سعید. رهایی، سیداصغر. (1395). نقش اجرای نظام نوین مالی در بهبود کنترل های داخلی دانشگاه علوم پزشکی اصفهان. حسابداری سلامت، 5(16): 71-90.
کثیری، حسین. (1392). راهنمای شناخت و ارزیابی اثربخشی سیستم کنترل داخلی(در سطح سازمان). تهران، فرانما.
عزیزنژاد، صمد. شهبازی غیاثی، موسی. روحانی، سیدعلی و همکاران. (1398). آسیب شناسی نظام بانکی ایران. تهران، مرکز پژوهش‌های مجلس شورای اسلامی.
مشتری دوست، تورج. اسناد، فاطمه. (1399). جایگاه حسابرسی داخلی و نحوه عملکرد آن در نظام بانکی ایران. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 12(45): 187- 200.
موسویان، سیدعباس. (1385). الگوی جدید بانکداری بدون ربا. اقتصاد اسلامی، شماره 6(23): 50-13.
نصراللهی، علی. (1394). اثربخشی حسابرسی داخلی در بهبود کنترل داخلی با تأکید بر کاهش تقلب در بانک ملی ایران. پایان نامه کارشناسی ارشد دانشکده مدیریت و حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی.
نعمت پژوه، ابراهیم. (1381). نارسایی‌ها و موانع استقرار کنترل داخلی. حسابدار، 151: 23-27.
ولی پور، هاشم. رستگار، محمدحسن. (1397). ارزیابی سیستم کنترل داخلی شرکت پالایش گاز پارسیان بر اساس چهارچوب ارائه شده کوزو 2013. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 7(25): 207-218. | ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 835 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 517 |
||