اخبار و اعلانات
آمار
| تعداد نشریات | 20 |
| تعداد شماره‌ها | 335 |
| تعداد مقالات | 2,752 |
| تعداد مشاهده مقاله | 3,106,879 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 2,257,643 |
نقش تأخیر گزارش حسابرسی بر ارتباط بین نوسان‌پذیری سود و حق الزحمه حسابرسی | ||
| دانش حسابداری مالی | ||
| دوره 9، شماره 1 - شماره پیاپی 32، فروردین 1401، صفحه 55-77 اصل مقاله (1.35 M) | ||
| نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.30479/jfak.2021.16439.2939 | ||
| نویسندگان | ||
| شهناز مشایخ* 1؛ فاطمه حامدی2؛ اسماعیل فرزانه کارگر3 | ||
| 1دانشیار گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، ایران | ||
| 2دانشجوی دکتری پردیس حسابداری، دانشکده دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، ایران، | ||
| 3مربی گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه هرمزگان، ایران | ||
| تاریخ دریافت: 14 آبان 1400، تاریخ بازنگری: 28 آذر 1400، تاریخ پذیرش: 05 دی 1400 | ||
| چکیده | ||
| هدف: نوسان‌پذیری سود که نشان دهنده درجه نااطمینانی سود شرکتها است؛ یکی از عوامل مؤثر بر ریسک حسابرسی شناخته شده و مطابق پژوهش های انجام شده، در تعیین حقالزحمه حسابرسی نقش مثبت دارد. هدف از این پژوهش پاسخ به این سؤال است که آیا حسابرسان صرف ریسکی را که به تلاش اضافی ارتباطی ندارد مورد مطالبه قرار میدهند یا اینکه به دلیل تلاش بیشتر، خود را محق به دریافت حقالزحمه بالاتر می‌دانند و یا ترکیبی از هر دو عامل به صورت هم‌زمان در این قضیه دخالت داده میشود. روش: پژوهش حاضر از نوع توصیفی– همبستگی، از منظر هدف کاربردی و با استفاده از رویکرد پس رویدادی انجام شده است. دوره زمانی از سال 1393تا 1397 است که پس از غربالگری انجام شده، جامعه محدود به 970 شرکت-سال شده است. در این مطالعه با استفاده از رویکرد برآورد هم‌زمان، به بررسی فرضیات رقیب ارتباط نوسان‌پذیری سود با تأخیر در گزارش حسابرسی از یکسو و نیز ارتباط آن با حقالزحمه حسابرسی از سوی دیگر پرداخته شده است. یافتهها: یک رابطه مثبت معنادار بین نوسان‌پذیری سود و حقالزحمه حسابرسی مشاهده شد؛ اما رابطه معناداری میان نوسان‌پذیری سود و تأخیر گزارش حسابرسی مشاهده نگردید. یافتهها تنها نشان میدهد که رابطه بین نوسان‌پذیری سود و حقالزحمه حسابرسی در مواردی که گزارش حسابرسی با تأخیر صادر میشود، شدیدتر است. همچنین شواهدی از وجود رابطه مثبت معنادار میان تأخیر گزارش حسابرسی و حق الزحمه حسابرسی به دست آمد. نتیجه‌گیری: حسابرسانی که گزارش حسابرسی را با صرف زمان بیشتر صادر میکنند، بی آنکه لزوماً تأخیر در گزارش پاسخی به نوسان‌پذیری سود باشد، تنها صرف ریسک بیشتری مطالبه میکنند. دانش افزایی: سهم این مطالعه در توسعه ادبیات موجود، تبیین تمایز میان حقالزحمه حسابرسی و تأخیر گزارش حسابرسی در انعکاس ریسک کلی حسابرسی و معرفی نوسان‌پذیری سود به عنوان نماینده درک حسابرس از خطر ذاتی است. | ||
| کلیدواژه‌ها | ||
| حقالزحمه حسابرسی؛ تأخیر گزارش حسابرسی؛ نوسان‌پذیری سود؛ ریسک حسابرسی | ||
| عنوان مقاله [English] | ||
| The Role of Audit Report Lag on The Relationship between Earning Volatility and Audit Fees | ||
| نویسندگان [English] | ||
| Shahnaz Mashayekh1؛ Fatemeh Hamedi2؛ Esmaeel Farzanehkargar3 | ||
| 1Associate Professor, Accounting Department, Faculty of Social Sciences and Economics, alzahra University, Iran | ||
| 2PhD Student of Accounting Faculty of Social Sciences and Economics, alzahra University, Iran | ||
| 3Instructor, Accounting Department, Faculty of Management and Accounting, Iran | ||
| چکیده [English] | ||
| Purpose: earning volatility، which indicates the degree of uncertainty of corporate earnings; One of the factors affecting the audit risk is known and according to research، has a positive role in determining the audit fee. The purpose of this study is to answer the question of whether auditors claim only a premium risk that is not related to the extra effort or due to more effort، they consider themselves entitled to receive a higher fee، or a combination of both factors is involved in this case simultaneously. Method: The present study is descriptive-correlational study، in terms of purpose applied and using a Ex-Post Facto approach. It is a period from 2014 to 2018 that after screening، the population is limited to 970 firms-years. In this study، using the concurrency estimation approach، the competitor hypotheses of the relationship between earning volatility and lag in the audit report on the one hand and its relationship with the audit fee on the other hand have been investigated. Results: A significant relationship was observed between earning volatility and audit fees. But no significant relationship was observed between earning volatility and audit report lag. The findings only show that the relationship between earning volatility and audit fees is strengthened in cases where the audit report is issued lag. There was also evidence of a significant positive relationship between audit report lag and audit fees. Conclusion: Auditors who issue an audit report with more time، without necessarily delay in reporting be response to earning volatility، are only claiming more risk premium. Contribution: The contribution of this study to the development of the existing literature is to explain the distinction between audit fees and audit report lag in reflecting the overall audit risk and to introduce earning volatility as representing the auditor's understanding of inherent risk. | ||
| کلیدواژه‌ها [English] | ||
| Audit Fees, Audit Report Lag, Earning Volatility, Audit Risk | ||
| مراجع | ||
|
پور حیدری ،امید؛ صفی پور افشار، مجتبی؛ گودرز تله جردی، علی؛ صفی پور افشار، معصومه. (1394)، بررسی تاثیر کیفیت حسابرسی بر هزینه حسابرسی و قیمت گذاری کمتر از واقع در عرضه های اولیه. فصلنامه حسابداری مالی، 7(26): ۳۱-۵۱.
سلیمانی امیری، غلامرضا؛ حامدی، فاطمه؛ فرزانه کارگر، اسماعیل. (1400)، بررسی تأخیر گزارش حسابرسی در صنعت بیمه با تأکید بر شاخص‌های سلامت مالی و نوسان‌پذیری سود، فصلنامه علمی- پژوهشی پژوهشنامه بیمه doi:10.22056/jir.2021.285054.2877
سلیمانی امیری، غلامرضا؛ خوئینی، مهین؛ جوانی قلندری، موسی. (1398)، خودهمبستگی سود، نوسان سود و حق الزحمه حسابرسی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 8(32): 111-126.
صهبای قرقی، المیرا؛ لاری دشت بیاض، محمود؛ فکور ثقیه، امیرمحمد. (1398)، گزارش حسابرس و حقالزحمه حسابرسی: نقش راهبرد‌های کسب‌وکار، بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 26(4): 517-543
عباس زاده، محمدرضا؛ قناد، مصطفی؛ غلامی مقدم، فائزه. (1396). بررسی اثر میانجی مدیریت سود بر رابطۀ میان هزینه‌های تحقیق و توسعه و حق‌الزحمۀ خدمات حسابرسی، مجله دانش حسابداری، 8(2): 85-104.
واعظ، سید علی، احمدی، وریا. (1393)، بررسی رابطه بین دو عامل حقالزحمه حسابرسی و تغییر حسابرس با تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی شرکت‌های دارویی پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار، حسابداری سلامت، 3(2): 77-95.
Abbaszadeh، M.، Ghannad، M.، Golami Moghaddam، F. (2017). Effects of Earnings Management Mediator on the Relationship between R&D Costs and Audit Services Fees. Journal of Accounting Knowledge، 8(2)، 85-104 (in Persian). Abernathy، J.، M.Barnes، C.،Stefaniak، and A. Weisbarth. (2017)، An international perspective on audit report lag: A synthesis of the literature and opportunities for future research. International Journal of Auditing. 21(3): 100–127. Abbott، L. J.، S. Parker، and G. F. Peters، (2006)، Earnings management، litigation risk، and asymmetric audit fee responses. Auditing، A Journal of Practice & Theory. 25: 88-98. Bell، T.، and J.Griffin.،(2012)، Commentary on auditing high-uncertainty fair value estimates. Auditing. A Journal of Practice & Theory. 31(1): 147–155. Bryan، D.، and T. Mason. (2020)، Earnings volatility and audit report lag. Advances in Accounting. 51(4):110-120. Bryan، D.، T.Mason، and J.K. Reynolds،(2018)، Earnings autocorrelation earnings ،volatility، and audit fees. Auditing.A Journal of Practice & Theory. 37(3): 47–69. Chang، Hsihui & Ho، L.C. Jennifer & Liu، Zenghui & Ouyang، Bo، (2021)، "Income smoothing and audit fees،" Advances in accounting، Elsevier، vol. 54(C). DeFond، M.، and J. Zhang. (2014)، A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics. 58: 275–326. Dichev، I. D.، and V.W.Tang،(2008)، Matching and the changing properties of accounting earnings over the last 40 years. The Accounting Review. 83(6): 1425-1460. Francis، J.،P. Michas،and M. Yu. (2013)، Office size of Big 4 auditors and client restatements. Contemporary Accounting Research. 30(4). 1626–1661. Givoly، D.، and C. Hayn .(2000)، The changing time-series properties of earnings، cash flows and accruals: Has financial reporting become more conservative?. Journal of accounting and economics. 29(3):287-320 Gul، F.، A. C. Chen، and J. Tsui. (2003)، Discretionary accounting accruals، managers’ incentives، and audit fees. Contemporary Accounting Research. 20(3): 441-464. Hay، D.، W. R. Knechel، and N. Wong. (2006)، Audit fees: A meta-analysis of the effect of supply and demand attributes. Contemporary Accounting Research. 23 (1): 141-191. Krishnan، G.، L. Sun، Q. Wang، and R. Yang. (2013)، Client risk management: A pecking order analysis of auditor response to upward earnings management risk. Auditing، A Journal of Practice and Theory. 32(2): 147-169. Knechel، W. R.، and J. Payne (2001)، Additional evidence on audit report lag. Auditing: A Journal of Practice & Theory. 20(1): 137–146. Knechel، W. R.، Rouse، P.، and C. Schelleman. (2009)، A modified audit production framework: Evaluating the relative efficiency of audit engagements. The Accounting Review، 84(5): 1607–1638. Kennedy، M.،E. Emmanuel، and J. Ohiorenuan (2012)، Determinants of Audit Delay in Nigerian Companies: Empirical Evidence. Research Journal of Finance and Accounting. 3( 6): pp. 46-54. Knechel،W. R.، and D. Sharma. (2012)، Auditor-provided non audit services and audit effectiveness and efficiency: Evidence from pre- and post-SOX audit report lags. Auditing. A Journal of Practice & Theory. 31(4): 85–114. Leventis، S.،P. Weetman، and C. Caramanis .(2005)، Determinants of Audit Report Lag: Some Evidence from the Athens Stock Exchange. International Journal of Auditing.9(1): 45-58. Morgan، J.، and P. Stocken. (1998)، The effects of business risk on audit pricing. Review of Accounting Studies. 3(1): 365–385. Pour heydari O، Safipour Afshar M، Safipour Afshar M. Investigating the effect of audit quality on audit fee and Underpricing of IPOs. quarterly financial accounting journal. 2015; 7 (26) :31-51 (in Persian). Sahbay Ghorghi، E.، Lari Dashtebayazi، M.، Fakoor Saghih، A. (2020). Auditor Reporting and Audit Fees: The role of Business Strategies. Accounting and Auditing Review، 26(4)، 517-543 (in Persian). Simunic، D. A.(1980)، The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of accounting research.2(3): 161-190. Simunic، D.، and M. Stein. (1996)، The impact of litigation risk on audit pricing: A review of the economics and the evidence. Auditing: A Journal of Practice and Theory. 15 (supplement): 119-134. Schelleman، C.، and R. Knechel.( 2010)، Short-term accruals and the pricing and production of audit services. Auditing: A Journal of Practice and Theory. 29(1): 221-250. Soleimani Amiri، G.، hamedi، F.، farzaneh kargar، E. (2021). Investigating the audit report lag in the insurance industry with emphasis on financial health and earning volatility indices. Iranian Journal of Insurance Research، ()، -. doi: 10.22056/jir.2021.285054.2877 (in Persian). Soleimany Amiri، G.، Khoeini، M.، Javani Ghalandari، M. (2019). Earning Autocorrelation، earning Volatility، and Audit Fees. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge، 8(32)، 111-126 (in Persian). Vaez، S.، Ahmadi، V. (2014). Investigating the Relationship between Auditor Change and Audit Fee with Audit Report Lag of Pharmaceutical Companies Listed on the Tehran Stock Exchange. Journal of Health Accounting، 3(2)، 77-95 (in Persian).
| ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 593 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 428 |
||