تعداد نشریات | 19 |
تعداد شمارهها | 385 |
تعداد مقالات | 3,152 |
تعداد مشاهده مقاله | 4,295,950 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 2,887,914 |
بررسی تطبیقی روند قابلیت مقایسه گزارشگری مالی در سه کشور ایران، اندونزی و ایتالیا | ||
دانش حسابداری مالی | ||
دوره 10، شماره 4 - شماره پیاپی 39، دی 1402، صفحه 1-25 اصل مقاله (1.45 M) | ||
نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.30479/jfak.2024.19750.3160 | ||
نویسندگان | ||
یونس اختیاری1؛ سید حسین سجادی* 2؛ محمدحسین صفرزاده3 | ||
1دانشجوی دکتری حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران | ||
2استاد، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران | ||
3استادیار، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران | ||
تاریخ دریافت: 04 دی 1402، تاریخ بازنگری: 08 بهمن 1402، تاریخ پذیرش: 10 بهمن 1402 | ||
چکیده | ||
هدف: هیأتهای تدوین استاندارد، توسعه استانداردهای حسابداری با کیفیت بالا برای استفاده در بازارهای سرمایه جهانی را هدف مشترک خود قرار دادهاند. زیرا معتقدند که مجموعه مشترک استانداردهای حسابداری با کیفیت بالا، قابلیت مقایسه و کارایی صورتها و گزارشهای مالی را افزایش میدهد و بازارهای جهانی را قادر میسازد تا با سایش کمتری حرکت نمایند. به بیان دیگر افزایش قابلیت مقایسه هدف نهایی هیأتها و انجمنهای حرفهای مختلف در سراسر جهان میباشد. هدف پژوهش پاسخ به این سوال است که، علیرغم تمامی تلاشها در راستای افزایش قابلیت مقایسه در سطح بینالمللی آیا این امر محقق گردیده است؟ روش: در پژوهش حاضر، صدو هفتادو یک شرکت طی دوره زمانی 1391-1400 (2012-2021)، مورد بررسی قرار گرفتهاند. جهت تعیین مقایسهپذیری گزارشگری مالی، از مدل بارث، و برای آزمون فرضیههای پژوهش، از تحلیلهای رگرسیونی تلفیقی/ترکیبی و از آماره t با دو نمونه مستقل، استفاده بعمل آمده است. یافتهها: یافتههای پژوهش نشان میدهد که طی دوره پژوهش، قابلیت مقایسه گزارشگری مالی در کشورهای اندونزی و ایران افزایش یافته، در حالی که در کشور ایتالیا، کاهشی بوده است. نتیجهگیری: نتایج نشان دهنده این است که، میانگین مقایسهپذیری گزارشگری مالی در کشور توسعهیافته ایتالیا نسبت به کشور در حال توسعه ایران، بیشتر، و نسبت به کشور نوظهور اندونزی، کمتر بوده است. همچنین میانگین سطح قابلیت مقایسه گزارشگری مالی در کشور نوظهور اندونزی در مقایسه با کشور در حال توسعه ایران، بیشتر بوده است. دانشافزایی: بررسی روند قابلیت مقایسه به صورت تطبیقی با کشورهای دیگر، و محاسبه کمی قابلیت مقایسه با استفاده از مدل بارث، که این امر سبب افزایش غنا و توسعه مبانی نظری در داخل کشور گردیده است. | ||
کلیدواژهها | ||
قابلیت مقایسه"؛ " گزارشگری مالی "؛ "مطالعه تطبیقی | ||
عنوان مقاله [English] | ||
A comparative study of the comparability of financial reporting in the three countries of Iran, Indonesia and Italy | ||
نویسندگان [English] | ||
Younes Ekhtiari1؛ Seyyed Hossein Sajjadi2؛ Mohammad hosein Safarzadeh3 | ||
1Ph.D. Student., Department of Accounting, Faculty of Management and Accounting, Shahid Beheshti University, Tehran, Iran | ||
2Professor, Department of Accounting, Faculty of Management and Accounting, Shahid Beheshti University, Tehran, Iran | ||
3Associate Professor, Department of Accounting, Faculty of Management and Accounting, Shahid Beheshti University | ||
چکیده [English] | ||
Purpose: Standard setting committees have made it their common goal to develop high quality accounting standards for use in global capital markets. Because they believe that a common set of high-quality accounting standards increases the comparability and efficiency of financial statements and reports and enables global markets to move with less friction. In other words, increasing comparability is the ultimate goal of various professional boards and associations around the world. The aim of the research is to answer the question that, despite all the efforts to increase comparability at the international level, has this been achieved? Method: In the current research, 171 companies during the period of 2012-2021, 1391-1400, have been investigated using pooled/paned regression models and t-statistic with two independent samples. Results: The research findings show that during the research period, the comparability of financial reporting increased in Indonesia and Iran, while it decreased in Italy. Conclusion: The results show that the average comparability of financial reporting in the developed country of Italy was higher than in the developing country of Iran, and lower than in the emerging country of Indonesia. Also, the average level of comparability of financial reporting in the emerging country of Indonesia has been higher compared to the developing country of Iran. Contribution: Investigating the process of comparability in a comparative manner with other countries, and quantitatively calculating comparability using Barth's model, which has increased the richness and development of theoretical foundations within the country | ||
کلیدواژهها [English] | ||
Comparability", "financial reporting ", "comparative study | ||
مراجع | ||
سازمان حسابرسی (1402). مفاهیم نظری گزارشگری مالی ایران. کمیته تدوین استانداردها.
کلانتری، علی؛ محمدی، سید موسی؛ بهروزنیا، علیرضا. (1400). بررسی رابطه بین قابلیت مقایسه صورتهای مالی و ساختار سررسید بدهی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. نشریه علمی رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری، 5(17)، 145-158.
عربمازار یزدی، محمد؛ منتی، وحید؛ روشن ضمیر،جواد. (1401). قابلیت مقایسه صورتهای مالی و سررسید بدهی شرکتی. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 19(75): 95-123.
ویسی زاده، هنگامه؛ صالحی، اله کرم. (1401). تاثیر قابلیت مقایسه صورت های مالی بر ساختار سررسید بدهی ها با تاکید بر نقش بیش اعتمادی مدیران. پژوهش های مالی و رفتاری در حسابداری. 2(1). 90-109.
Agrawal, A., Chadha, S. (2005). Corporate Governance and Accounting Scandals. Journal of Law and Economics. 43(2), 371-406. Arabmazar Yazdi, M., Mennati, V., & Roshanzamir, J. (2022). Financial statement comparability and corporate debt maturity. Empirical Studies in Financial Accounting.19(75), 95-123. doi: 10.22054/qjma.2022.67284.2370 (In Persian) Bayraktar, Y., Ozyilmaz., A., Toprak, T., Olgun, M. F., Isik, E. (2023). The role of institutional quality in the relationship between financial development and economic growth: Emerging markets and middle-income economies. Borsa Istanbul Review. 23(6), 1303-1321. Barth, M., Landsman, W., Lang, M., & Williams, C. (2012). Are international accounting standards-based and US GAAP-based accounting amounts comparable?: Insights from voluntary adoption of IFRS by non-US firms. Journal of Accounting and Economics. 54, 68-93. Biddle, G.C., Hilary, G. ( 2006). Accounting quality and firm-level capital investment. Journal of Accounting and Economics. 48, 112–131. Burgstahler, D. C., Hail, L., Leuz, C. (2006). The Importance of Reporting Incentives: Earnings Management in European Private and Public Firms. The Accounting Review. 81 (5), 983-1016. Cai, F., Wong, H. (2010). The effect of ifrs adoption on global market integration. International Business and Economics Research Journal. 9(10), 25–34. Chen, C.W., Collins, D. W., Kravet, T., Mergenthaler, R. D. (2018). Financial Statement Comparability and the Efficiency of Acquisition Decisions. Contemporary Accounting Research. 35(1), 164-202. Committee on the Global Financial System. (2019). Report submitted by a Working Group established by the Committee on the Global Financial System. 1-71. https://www.bis.org/cgfs/ Conaway, J. (2022). Has Global Financial Reporting Comparability Improved?. Contemporary Accounting Research, 39(4), 2825-2860. Conaway, J. (2017). Has Global Financial Reporting Comparability Improved?. Riedl, Edward. School of Business. Boston University.1-84. Dhole, S., Liu, L., Lobo, G. J., & Mishra, S. (2021). Economic policy uncertainty and financial statement comparability. Journal of Accounting and Public Policy. 40(1),1-21. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2020.106800 De Franco, G., Kothari, S. P., Verdi, R. S. (2011). The Benefits of Financial Statement Comparability. Journal of Accounting Research. 49(4), 895-931. De George, E. T., Li, X., Shivakumar, L. (2016). A review of the IFRS adoption literature. Review of Accounting Studies. 21(3), 898-1004. Financial Accounting Standards Board (2023). Comparability In International Accounting Standards, https://www.fasb.org/international Fortune magazine (2023). Fortune Global 500. https://fortune.com/ranking/global500/2020/ Gardi, B., Aga, M.,Abdullah, N.N. (2023). Corporate Governance and Financial Reporting Quality: The Mediation Role of IFRS. Sustainability. 15, 1-19. https://doi.org/10.3390/su15139869 Gaynor, L.M., Kelton, A.S., Mercer, M., Yohn, T.L. (2016). Understanding the relation between financial reporting quality and audit quality. Auditing. A Journal of Practice. 35(4), 1-22. Jayaraman, S., Verdi, R. (2014). Are reporting incentives and accounting standards substitutes or complements in achieving accounting comparability?. Available at: http://ssrn.com/abstract =2428263. Habib, A., Hasan, M. M., and Alhadi, A. (2020). Financial statement comparability and idiosyncratic return volatility. International Review of Finance, 20(2), 383-413. https://doi.org/10.1111/irfi.12227. Habib, A. Hasan, M. M. (2017). Firm life cycle, corporate risk‐taking and investor sentiment. Accounting & Finance. 57(2), 465-497. Hasan, A., Aly, D. and Hussainey, K. (2022). Corporate governance and financial reporting quality: a comparative study. Corporate Governance. 22(6). 1308-1326. https://doi.org/10.1108/CG-08-2021-0298 Hail, L., Leuz, C., Wysocki, P. (2010). Global Accounting Convergence and the Potential Adoption of IFRS by the United States: An Analysis of Economic and Policy Factors. Accounting Horizons. 24(3), 355-394. Huang Y., Yan C.(2020). Global accounting standards, financial statement comparability, and the cost of capital. International Review of Economics and Finance. 69, 301-318. doi:https://doi.org/10.1016/j.iref.2020.05.019. Imhof, M. J., Seavey, S. E, Smith, D. B. (2017). Comparability and Cost of Equity Capital. Accounting Horizons. 31(2), 125-138. International Accounting Standards Board (2023). The conceptual framework for financial reporting. London. IASB. [Google Scholar]. Isokawa, Y. (2021). Long-term comparability of accounting information in Japan. International Journal of Economics and Accounting. 10(2), 231-247. Jayaraman, S., and R. Verdi. (2014). Are reporting incentives and accounting standards substitutes or complements in achieving accounting comparability?. 1-40. Available at: http://ssrn.com/abstract =2428263. Kalantari, A., Mohammadi, S. M., Behroznia, A. (2021). Investigating the relationship between the comparability of financial statements and the debt maturity structure of companies listed on the Tehran Stock Exchange. Journal of New Research Approaches in Management and Accounting , 5(17), 145-158. (In Persian) Kim, S., and Lim, S. C. (2016). Earnings Comparability and Informed Trading. Journal of Finance Research Letters, 20(3), 130-146. Lang, M., Lundholm,R. (1993). Cross-sectional determinants of analyst ratings of corporate disclosures. Journal of Accounting Research. 31(2), 246-271. Liem, N. (2021). Accounting comparability and accruals-based earnings management: Evidence on listed firms in an emerging market. Cogent Business & Management. 1-19.https:// doi.org/10.1080/ 23311975.2021 .1923356. Ngoc, B. T., Phuong, N. T. T., Oanh, L. T. T. (2023). The Impact of Corporate Governance on the Quality of Accounting Information: Research Based on Listed Companies on Vietnam's Stock Exchange. Internaional Journal of Professional. Business Review. 8(4), 01-27. Opare, S. . (2020). Capital market effects of adoption of IFRS. A thesis submitted to Victoria University of Wellington in fulfilment of the requirement for the degree of Doctor of Philosophy in Accounting. 1-167. Organisation For Economic Co-operation And Development. (2004). https://www.oecd.org/corporate/ca/corporategovernanceprinciples/31557724.pdf Park, D. (2013). Accrual and Cash Flow Comparability: Evidence from Stock Analysts and Credit Rating Agencies. PhD Thesis, The Ohio State University. Reed, D. (2002). Corporate Governance Reforms in Developing Countries. Journal of Business Ethics. 37, 223-247. Ross, J., Shi, L. and Xie, H. (2020). The determinants of accounting comparability around the world. Asian Review of Accounting. 28 (1), 69-88 . Saha Ratlng Updated The World Corporate Governance Index. (2023). http://www.saharating.com/~saharati/en/wp-content/uploads/2021/03/2021-WCGI-Report.pdf Tiwary, M., and Thampy, A. (2015). Financial development and economic growth. Evidence from states in India. J. Finance. Account. Manage, 6(1), 41-86. veysizadeh, H., and Salehi, A. K. (2022). The Effect Of Financial statement comparability on corporate debt maturity with emphasis on the role of Managers’ Overconfidence. Financial and Behavioral Researches in Accounting. 2(1), 90-109. doi: 10.30486/fbra.2021.1933854.1015(In Persian) Wang, C. (2014). Accounting standards harmonization and .nancial statement compara-bility: Evidence from transnational information transfer. Journal of Accounting Research. 52, 955-992. World Bank. (2023).Market Capitalization Of Listed Domestic Companies. https://data.worldbank.org/indicator/CM.MKT.LCAP.CD. | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 233 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 335 |