تعداد نشریات | 20 |
تعداد شمارهها | 385 |
تعداد مقالات | 3,170 |
تعداد مشاهده مقاله | 4,342,489 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 2,937,481 |
مدل سازی کیفیت حسابداری | ||
دانش حسابداری مالی | ||
مقاله 4، دوره 7، شماره 1 - شماره پیاپی 24، خرداد 1399، صفحه 75-100 اصل مقاله (1.18 M) | ||
نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.30479/jfak.2020.11137.2501 | ||
نویسنده | ||
آرش قربانی* | ||
استادیار گروه حسابداری، واحد بجنورد، دانشگاه آزاد اسلامی، بجنورد، ایران | ||
تاریخ دریافت: 14 تیر 1398، تاریخ بازنگری: 25 مهر 1398، تاریخ پذیرش: 07 بهمن 1398 | ||
چکیده | ||
هدف: هدف تحقیق حاضر، ارائه الگویی برای تبیین و اندازهگیری کیفیت حسابداری است. در این تحقیق، کیفیت حسابداری، به عنوان درجهای تعریف میشود که اقلام تعهدی برای اندازهگیری دقیقتر عملکرد به کار گرفته شدهاست. روش: در این تحقیق، مجموعهای از شرطهای گشتاوری تبیین شدند تا سه جزء غیرقابل مشاهده واریانس عملکرد حقیقی، واریانس جزء اندازهگیری عملکرد اقلام تعهدی و واریانس جزء خطای حسابداری از یکدیگر تفکیک شوند. برای حل شرطهای گشتاوری، از روش گشتاورهای تعمیمیافته استفاده شد. دادههای تحقیق شامل اطلاعات 180 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران برای دوره 1384 تا 1396 است. یافتهها: یافتههای تحقیق نشان میدهد که واریانس جزء اندازهگیری عملکرد اقلام تعهدی، که نقش آن کاهش خطای زمانبندی جریانهای نقدی عملیاتی است، بیشتر از واریانس جزء خطای حسابداری اقلام تعهدی است، که در نتیجه خطاهای تصادفی و عامدانه ایجاد میشود. نتیجهگیری: نتایج تحقیق مبین این است که در مجموع، به لحاظ اقتصادی، منافع استفاده از اقلام تعهدی بر هزینههای استفاده از آن فزونی دارد. این نتیجهگیری، با تداوم تقاضا برای به کارگیری حسابداری تعهدی و نقش حسابرسی در کاهش خطای صورتهای مالی سازگار است. دانشافزایی: مطالعه حاضر، الگویی جدید و انعطافپذیر برای شناسایی و اندازهگیری مفهوم کیفیت حسابداری ارائه میدهد. | ||
کلیدواژهها | ||
اقلام تعهدی؛ کیفیت حسابداری؛ شرط های گشتاوری؛ خطای حسابداری؛ عملکرد حقیقی | ||
عنوان مقاله [English] | ||
A model for identification of accounting quality | ||
نویسندگان [English] | ||
Arash Ghorbani | ||
Assistant professor, Department of Accounting, Bojnourd Branch, Islamic Azad University, Iran | ||
چکیده [English] | ||
Purpose: The main purpose of this study is to develop and measure the notion of accounting quality, which is defined here as the degree accounting accruals contribute to the accurate measurement of the firm’s economic performance. Method:The research proposes a set of moment conditions to disentangle the three distinct variance components: the variance of true performance, the variance of performance measurement component in accruals and the variance of accounting error. The GMM estimation has been used to solve the moment conditions and estimate the variance components. The research employs a sample of annual data of 180 firms listed in Tehran Security Exchange spanning the year 2004-2017. Results:The research findings show that, on average, the standard deviation of performance component in accruals exceeds the standard deviation of accounting error. Conclusion: The result overall implies that, on average, the benefits of using accounting accruals exceed its costs. This is consistent with the role of auditing in reducing the noise of accounting earnings and the current demand for accounting accrual process. Contribution:The study proposes a new and flexible method for capturing and identifying the notion of accounting quality. | ||
کلیدواژهها [English] | ||
Accruals, Accounting Quality, Accounting Error, Moment Conditions, True Performance | ||
مراجع | ||
1.دستگیر، محسن، خدادادی، ولی و رستگار، مجید، (1389)، بررسی رابطه بین ویژگیهای مالی و غیرمالی شرکت با کیفیت اقلام تعهدی و سود، مجله بورس اوراق بهادار، 3(10): 55-75. 2.خواجوی، شکرالله، و ناظمی، امین، (1384)، بررسی ارتباط بین کیفیت سود و بازده سهام با تاکید بر نقش ارقام تعهدی در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 12(2): 37-60. 3.خوشطینت، محسن، و اسماعیلی، شاهپور، (1384)، رابطه بین کیفیت سود و بازده سهام. فصلنامه مطالعات حسابداری، 12(3): 27-56. 4.قائمی، محمد حسین، لیوانی، علی جمال، و دهبزرگی، سجاد، (1387)، کیفیت سود و بازده سهام شرکتها، فصلنامه بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 15(3): 71- 88. 5.نوروش، ایرج، ناظمی، امین، و حیدری، مهدی، (1385)، کیفیت اقلام تعهدی و سود با تاکید بر نقش خطای برآورد اقلام تعهدی، بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 13(1): 135-160. References 1. Allen, E. J., Larson, C. R., & Sloan, R. G. (2013), Accrual reversals, earnings and stock returns, Journal of Accounting and Economics, 56(1): 113-129. 2. Baber, W. R., Kang, S. H., & Li, Y. (2011), Modeling discretionary accrual reversal and the balance sheet as an earnings management constraint, The Accounting Review, 86(4): 1189-1212. 3. Ball, R., & Brown, P. (1968), An empirical evaluation of accounting income numbers, Journal of accounting research: 159-178. 4. Banker, R., Fang, S., & Jin, B. (2015), Asymmetric behavior of accruals, Temple University: Working paper. 5. Beyer, A., Guttman, I., & Marinovic, I. (2018), Earnings management and earnings quality: Theory and evidence, The Accounting Review. https://doi.org/10.2308/accr-52282 6. Bloomfield, M., Gerakos, J., & Kovrijnykh, A., (2017), Accrual reversals and cash conversion, working paper. 7. Brooks, R., (1996), Changes in asymmetric information at earnings and dividendannouncements, Journal of Business Finance & Accounting 23, 359-379. 8. Dastgir, M., Khodadadi, V., & Rastegar, M., (2009), The relation between financial and non financial charectristcs with accrual/earnings quality, Journal of security exchange, 3(10), 55-75. (In Persian) 9. Dechow, P. M., (1994), Accounting earnings and cash flows as measures of firm performance: The role of accounting accruals. Journal of accounting and economics, 18(1): 3-42. 10. Dechow, P. M., & Dichev, I. D., (2002), The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors. The accounting review, 77(s-1): 35-59. 11. Dechow, P., Ge, W., & Schrand, C., (2010), Understanding earnings quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences, Journal of accounting and economics, 50(2-3): 344-401. 12. Easton, P. D., Harris, T. S., & Ohlson, J. A., (1992), Aggregate accounting earnings can explain most of security returns: The case of long return intervals. Journal of Accounting and Economics, 15(2-3): 119-142. 13. Ghaemi, M. H., Livani, A. J., and Deh Bozorgi, S., (2008), Earnings Quality and Stock Returns. Accounting and Auditing Review, 15(3): 71-88. (In Persian) 14. Healy, P. M., (1985), The effect of bonus schemes on accounting decisions, Journal of accounting and economics, 7(1-3): 85-107. 15. Hribar, P., & Craig Nichols, D., (2007), The use of unsigned earnings quality measures in tests of earnings management, Journal of Accounting Research, 45(5): 1017-1053. 16. Holthausen, R. W., (1990), Accounting method choice: Opportunistic behavior, efficient contracting, and information perspectives. Journal of accounting and economics, 12(1-3): 207-218. 17. Jones, J., (1991), Earnings management during import relief investigations, Journal of Accounting Research 29: 193–228. 18. Khajavi, Sh., and Nazemi, A., (2005), The relation between earnings quality and stock return with focus on accruals’ role: evidence from Iran, Accounting and Auditing Review, 12(2): 37-60. (In Persian) 19. Khosh Tinat, M., and Esameili, Sh., (2005), The association between earnings quality and return, Journal of accounting studies, 12(3): 27-56. (In Persian) 20. McNichols, M. F., (2002), Discussion of the quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors, The Accounting Review, 77: 61−69. 21. McNichols, M. F., (2000), Research design issues in earnings management studies, Journal ofAccounting and Public Policy 19 (4-5): 313–45. 22. Nikolaev, V., (2018), Identifying accounting quality, Chicago Booth Research Paper, http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2484958. 23. Noravesh, I., Nazemi, A., and Heidari, M., (2006), Accruals quality and earnings: the role of estmation error in accruals, Accounting and Auditing Review. 13(1): 135-160. (In Persian) 24. Rayburn, J., (1986), The association of operating cash flow and accruals with security returns, Journal of Accounting Research: 112-133. 25. Richardson, S. A., Sloan, R. G., Soliman, M. T., & Tuna, I., (2005), Accrual reliability, earnings persistence and stock prices, Journal of accounting and economics, 39(3): 437-485. 26. Subramanyam, K. R., (1996), The pricing of discretionary accruals. Journal of accounting and economics, 22(1-3): 249-281. 27. Wysocki, P., (2009), Assessing earnings and accruals quality: US and international evidence, Unpublished working paper, Cambridge: MIT Sloan School of Management. 28. Watts, R. L., & Zimmerman, J. L., (1986), Positive accounting theory,Prentice Hall, Englewood Cliffs, NJ. | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 1,371 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 1,239 |