اخبار و اعلانات
آمار
| تعداد نشریات | 19 |
| تعداد شماره‌ها | 380 |
| تعداد مقالات | 3,132 |
| تعداد مشاهده مقاله | 4,252,226 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 2,846,556 |
تاثیر محافظهکاری حسابرس بر محتوای اطلاعاتی سود با لحاظ کردن نقش قابلیت مقایسه اطلاعات حسابداری | ||
| دانش حسابداری مالی | ||
| دوره 10، شماره 4 - شماره پیاپی 39، دی 1402، صفحه 103-123 اصل مقاله (1.43 M) | ||
| نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.30479/jfak.2024.19508.3132 | ||
| نویسندگان | ||
| وهاب رستمی* 1؛ مهدی محمدی2؛ حامد کارگر3 | ||
| 1استادیار گروه حسابداری دانشکده علوم انسانی دانشگاه پیام نور | ||
| 2استادیار گروه حسابداری، واحد زنجان، دانشگاه آزاد اسلامی، زنجان، ایران | ||
| 3دانشگاه پیام نور | ||
| تاریخ دریافت: 05 آبان 1402، تاریخ بازنگری: 05 اسفند 1402، تاریخ پذیرش: 12 اسفند 1402 | ||
| چکیده | ||
| هدف- هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر محافظهکاری حسابرس بر محتوای اطلاعاتی سود با لحاظ کردن نقش قابلیت مقایسه اطلاعات حسابداری می باشد. روش پژوهش– اطلاعات نمونه‌ای متشکل از 131 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای یک دوره زمانی 10 ساله 1392 الی 1401 گردآوری شد. برای سنجش محتوای اطلاعاتی سود از ضریب واکنش سود و برای ارزیابی محافظهکاری حسابرس از مدلی نوین به تبعیت از چونگ و همکاران(2003) که بسط مدل محافظهکاری باسو(1997) است و برای اندازه‌گیری قابلیت مقایسه اطلاعات حسابداری از معیار سود-بازده استفاده شد. یافته های پژوهش- نتایج نشان داد که میان محافظهکاری حسابرس و محتوای اطلاعاتی سود(ضریب واکنش سود) رابطه معکوس و معناداری وجود دارد و حضور حسابرس محافظه‌کار با ارائه اطلاعات سود احتیاط‌آمیز مانع از بیش واکنشی ضریب واکنش سود به بازده سهام شده و سطح وابستگی این دو عامل را کمتر می‌کند. در این راستا بالا بودن قابلیت مقایسه اطلاعات حسابداری شرکت نیز تاثیر منفی محافظهکاری حسابرس بر محتوای اطلاعاتی سود را تشدید می‌کند. نتیجه‌گیری- با افزایش محافظهکاری حسابرس، میزان محتوای اطلاعاتی سود کاهش خواهد یافت که در واقع محافظهکاری حسابرس حساسیت بازده را نسبت به سود اعلام شده به بازار کاهش می‌دهد و این مهم می‌تواند حاصل احتیاط حسابرس در تایید رقم سود اعلام شده از سوی شرکت باشد که به شیوه معقولانه و حرفه‌ای به بازار اطلاع‌رسانی گردیده است. ضمن اینکه قابلیت مقایسه رابطه منفی دو متغیر را تشدید می‌کند. دانش افزایی- پژوهش حاضر مدارک سودمندی برای مدیران شرکت‌ها و عوامل بازار سرمایه فراهم می‌کند که با بهره‌گیری بهتر از سازوکار‌های افشای اطلاعات مالی و حسابرسان محافظه‌کار می‌توان سطح معقولی از تاثیرپذیری بازده را از سود برقرار نمود و محتوای اطلاعاتی سود را در سطح متعادلی در بازار قرار داد. در این صورت از واکنش‌های غیر عادی در زمان اعلان سود کاسته خواهد شد. | ||
| کلیدواژه‌ها | ||
| "قابلیت مقایسه اطلاعات حسابداری"؛ "محافظهکاری حسابرس"؛ " محتوای اطلاعاتی سود" | ||
| عنوان مقاله [English] | ||
| The Effect of Auditor's Conservatism on the Information Content of Profit by Considering the Role of Comparability of Accounting Information | ||
| نویسندگان [English] | ||
| vahab rostami1؛ Mehdi Mohammadi2؛ Hamed Kargar3 | ||
| 1Assistant Prof, Accounting Dept Payame Noor University, Tehran, Iran. | ||
| 2Assistant Prof, Accounting Dept.Zanjan branch, Islamic Azad University, Zanjan, Iran | ||
| 3Payam Noor University | ||
| چکیده [English] | ||
| Purpose: The aim of the current research is to investigate the impact of the auditor's conservatism on the informational content of profit by considering the role of comparability of accounting information. Method: Information of a sample of 131 companies listed in the stock exchange was collected for a period of 10 years from 2013 to 2022. To measure the information content of profit gained from the profit reaction coefficient and to evaluate the auditor's conservatism used model Chong and colleagues (2003) which is inspired by Basu's (1997) model and the profit-return criterion was used to measure the comparability of accounting information. Results: The results showed there is an inverse and significant relationship between the auditor's conservatism and the profit information content and presence of conservative auditor reduces the profit reaction coefficient to stock returns by providing more conservative information. In this regard high comparability gets intense the negative effect of the auditor's conservatism on the profit information content. Conclusion: With the increase of the conservatism of the auditor, the amount of information content of the profit will decrease and the conservatism of the auditor reduces the sensitivity of the return to the declared profit to the market, and this can be the result of the caution of the auditor in confirming the declared profit figure of the company has been informed to the market in a reasonable manner. Comparability intensifies the negative relationship between two variables. Contribution: The present research provides useful evidence for company managers and capital market agents by better using the financial information disclosure mechanisms and conservative auditors, a reasonable level of effectiveness of the return can be established and the information content of the profit can be placed at a balanced level in the market and abnormal reactions at the time of profit announcement reduced. | ||
| کلیدواژه‌ها [English] | ||
| "Auditor's Conservatism", "Comparability of Accounting Information", "Earnings Information Content" | ||
| مراجع | ||
|
بابایی، قادر؛ بادآور نهندی، یونس؛ رضایی، نادر (1400) ارتباط مسئولیت پذیری اجتماعی و قابلیت مقایسه صورتهای مالی با تاکید بر نقش سهامداران نهادی. دانش حسابداری، 12(4)، 43-66.
تالانه، عبدالرضا؛ کاظمی، مرضیه (1395) محافظهکاری و محتوای اطلاعاتی سود. بررسیهای حسابداری و حسابرسی. 23(4)، 435-460.
حاجیها, زهره؛ چناری, حسن (1402) تأثیر قابلیت مقایسه حسابداری بر کیفیت گزارشگری مالی با تأکید بر کیفیت حسابرسی. قضاوت و تصمیم گیری در حسابداری و حسابرسی,2(5)، 87-106.
حمیدیان، نرگس (1399) تاثیر هم حرکتی سود بر ضریب واکنش اعلام سودهای فصلی. پیشرفت‌های حسابداری. 12(2)، 159-190.
دانشور، هادی؛ برادران حسنزاده (1398) تاثیر محافظهکاری حسابرس بر ارزش شرکت. هفدهمین همایش ملی حسابداری ایران. دانشگاه پردیس قم. ایران.
ستایش, محمدحسین؛ ابراهیمی، فهیمه (1390) بررسی تأثیر ساز و کارهای حاکمیت شرکتی بر محتوای اطلاعاتی سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مجله دانش حسابداری3(8)، 31-48.
سرلک، نرگس، کاشانی پور, محمد؛ رحیمیان, نظام الدین؛ بایزیدی، انور (1400) بررسی تأثیر ویژگی‌های کیفی سود بر محتوای اطلاعاتی سودهای سالیانه و میان دوره‌ای با رویکرد فراتحلیل. پیشرفت‌های حسابداری(2)13، 157-196.
عرب‌صالحی، مهدی؛ حمیدیان، نرگس؛ امیری، هادی. (1397). بررسی نقش عدم اطمینان اطلاعات حسابداری بر واکنش سرمایه‌گذاران به اعلام سود. مطالعات تجربی حسابداری مالی15(57).147-170.
قربانی، بهزاد؛ پورطاهر اقدام، فرزانه؛ رهنمای رودپشتی، فریدون (1401) تاثیر محافظهکاری حسابرس و وجود عدم قطعیت سیاست‌های اقتصادی بر کیفیت سود. قضاوت و تصمیمگیری در حسابداری و حسابرسی. 1(2)، 1-25.
کشتکار، رسول؛ خواجوی، شکراله؛ دستگیر، محسن. (1398). مطالعه نقش واسطه‌ای ضعف‌های کنترل‌های داخلی در رابطه بین شاخص‌های محتوای اطلاعاتی سود شرکت‌ها و کیفیت حسابرسی. پیشرفت‌های حسابداری. 11(2)، 323-352.
مهرآذین، علیرضا؛ مسیح آبادی، ابوالقاسم؛ دهنوی، محمد علی. (1390). شفافیت اطلاعات مالی و محتوای اطلاعاتی سود. مجله دانش حسابداری3(8)، 113-130.
موسوی، سیده سمیه؛ علوی طبری، سید حسین (1392) محتوای اطلاعاتی سود خالص و تعدیل قیمت سهام. فصلنامه پژوهش‌های تجربی حسابداری. سال 1(1)، 19-7.
هاشمی دهچی، مجید؛ ایزدی نیا، ناصر؛ حاجیان نژاد، امین. (1400) تأثیر قابلیت مقایسه صورتهای مالی بر ارتباط ارزشی سود با تأکید بر عدم شفافیت گزارشگری مالی و ضعف کنترل‌های داخلی. پیشرفت‌های حسابداری. 13(1)، 379-401.
واعظ، سید علی؛ بنابی قدیم، رحیم. (1398). تاثیر هزینه مالکانه رقابت بررابطه بین ناپایداری فروش و جریان های نقدی و قابلیت مقایسه صورتهای مالی. پیشرفت‌های حسابداری. 11(2)، 387-419.
Al Ani, M. K., & Chong, H. G. (2021). Interplay between Accounting Conservatism, Auditing Conservatism and Quality of Earnings in Oman. International Journal of Economics, Management and Accounting, 29(1), 167–205. Arabsalehi, M., Hamidian, N., & Amiri, H. (2018). Investigating the Role of Accounting Information Uncertainty on Investors’ Reaction to Earnings Announcement. Empirical Studies in Financial Accounting, 15(57), 147-170. (in Persian). Babaei, G., Pakmaram, A., Badavar Nahandi, Y., & Rezaei, N. (2021). The Relationship between Corporate Social Responsibility and Financial Statements Comparability with an Emphasis on the Role of Institutional Ownership. Journal of Accounting Knowledge, 12(4), 43-66. doi: 10.22103/jak.2021.17484.3479(In Persian). Ball, Ray and Shivakumar, Lakshmanan, (2008), “How Much New Information is There in Earnings?”, Journal of Accounting Research,1(46). 256-274. Basu, S., (1997), "The Conservatism Principle and the Asymmetric Timeliness of Earnings", Journal of Accounting and Economics 24(1), PP. 3-37. Beams, J. and Yan, Y.-C. (2015), "The effect of financial crisis on auditor conservatism: US evidence", Accounting Research Journal. 28(2), 160-171. Choi, J.H.; Choi, S.; Myers, L.A.; Ziebart, D.(2019) Financial statement comparability and the informativeness of stock prices about future earnings. Contemp Account. Res. 2019.36(1), 389–417. Chung, R M Firth, JB Kim (2003) Auditor conservatism and reported earnings. Accounting and Business Research, 33(1). 19-32. Chy Mahfuz & Ole-Kristian Hope (2021) Real effects of auditor conservatism. Review of Accounting Studies. 26(1), 730–771. Daneshvar, Hadi; Baradaran Hassanzadeh, Rasoul. (2018) The impact of auditor's conservatism on company value. The 17th National Accounting Conference of Iran. University of Qom campus. Iran(In Persian). Elshafie, E. (2022), "The impact of reducing reporting requirements on audit quality, auditor effort and auditor conservatism", Accounting Research Journal, 35(6). 756-776. Fafatas, S.A. (2010), "Auditor conservatism following audit failures", Managerial Auditing Journal, 25(7), 639-658. Firth, M. Fung, P. M. Y. and Rui, O. M. (2007). Ownership, Two-tier Board Structure, and the Informativeness of Earnings– Evidence from China. Journal of Accounting and Public Policy, 1(26). 463–496. Ghorbani, Behzad; Pourtaher Eghdam, Farzaneh; Rahnema Roudposhti, Fereydoun (2022). the impact of auditor's conservatism and the uncertainty of economic policies on the quality of profit. Judgment and Decision Making in Accounting and Auditing, 1(2), 1-25. (In Persian). Hajiha, Zahra; Chenari, Hassan. (1402). The effect of comparability of accounting on the quality of financial reporting with an emphasis on audit quality. Judgment and decision making in accounting and auditing, 2(5), 87-106(In Persian). Hamidian, N. (2020). The effect of Earnings Co-movement on Quarterly Earnings Response Coefficient. Journal of Accounting Advances, 12(2), 159-190. (In persian). Hashemi Dehchi, M., Izadinia, N., & Amiri, H. (2020). The Effect of Financial Statement Comparability on the Relevance of Accounting Information with Emphasis on the Role of Sophistication Investors and Information Asymmetry. Accounting and Auditing Review, 27(3), 473-494. (In Persian). hashemi dehchi, M., izadinia, N., & Hajiannejad, A. (2021). The effect of Financial Statement Comparability on Value Relevance of Earning and Book value with Emphasis on Financial Reporting Opacity and Internal Control Weakness. Journal of Accounting Advances, 13(1), 379-409. (In Persian). Keshtkar, R., khajavi, S., & Dastgie, M. (2019). Study the mediating role of internal control weaknesses on the relationship between indicators of companies’ income information content and audit quality. Journal of Accounting Advances, 11(2), 321(In Persian). Kim, S, P Kraft, SG Ryan(2012) Financial statement comparability and credit risk. Review of Accounting Studies. 18(1), 783–823. Lennox, CS, A Kausar(2017) Estimation risk and auditor conservatism - Review of Accounting Studies 1(22), pages 185–216. Liao, PC, S Radhakrishnan(2020) Auditors' liability to lenders and auditor conservatism- Management Science66(8), 125-147. Liem, Thanh, N.(2021) Accounting comparability and accruals-based earnings management: Evidence on listed firms in an emerging market. Cogent Bus. Manag. 3(8). 365-382. Lin, C.-J., Lin, H.-L. and Yen, A.-R. (2014), "Dual audit, audit firm independence, and auditor conservatism", Review of Accounting and Finance, 13(1). 65-87. Lulaj, Enkeleda, Blerta Dragusha, and Eglantina Hysa. (2023). Investigating Accounting Factors through Audited Financial Statements in Businesses toward a Circular Economy: Why a Sustainable Profit through Qualified Staff and Investment in Technology? Administrative Sciences13(2). 72-93. Mahfuz Chy & Ole-Kristian Hope (2021) Real effects of auditor conservatism. Review of Accounting Studies.1(26). 730–771 (2021). Mehrazeen, A., Masihabadi, A., & dehnavi, M. (2012). Financial Information Transparency and Informativeness Content of Earnings. Journal of Accounting Knowledge, 3(8), 113-130. (In Persian). Moosavi, S. S., & Alavi Tabari, S. H. (2011). Information Content of Net Earnings and the Stock Price Adjustment. Empirical Research in Accounting, 1(1), 7-19. (In Persian). R Chung, M Firth, JB Kim (2003) Auditor conservatism and reported earnings. Accounting and Business Research, 33(1), 19-32. safari gerayli, M., & Rezaei Pitenoei, Y. (2020). Moderating Effect of Information Environment on the Relation between Accounting Comparability and Tax Avoidance. Empirical Research in Accounting, 10(4), 83-111.(In Persian). Sarlak, N., kashanipour, M., rahimian, N., & bayazidi, A. (2021). Investigating the effect of earnings quality characteristics on information content of annual and interim earnings with a meta-analysis approach. Journal of Accounting Advances, 13(2), 157-196. (In Persian). Setayesh, M. H., & Ebrahimi, F. (2011). Effects of Corporate Governance on Earnings Informativeness of the Companies in Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting Knowledge, 3(8), 31-48. (In Persian). talaneh, A., & Kazemi, M. (2017). Conservatism and the Informational Content of Earnings. Accounting and Auditing Review, 23(4), 435-460. (In Persian). Thuy, C.T.M.; Khuong, N.V.; Canh, N.T.; Liem, N.T.(2022) Corporate Social Responsibility Disclosure and Financial Performance: The Mediating Role of Financial Statement Comparability. Sustainability.13(1). 265-283. Vaez, S. A., & Bonabi Ghadim, R. (2019). The effect of Competition Proprietary Costs on relationship between sales and cash flow Instability and Financial Statement Comparability. Journal of Accounting Advances, 11(2), 387-419. (In Persian). Warfield T. Wild J. and Wild, K. (1995). Managerial Ownership, Accounting Choices, and Informativeness of Earnings. Journal of Accounting and Economics, 20(1).61–91. Yong, O. and Albada, A.Z. (2018), “Under-pricing and listing board in explaining heterogeneity ofopinion regarding values of Malaysian IPOs”, Jurnal Pengurusan, 1(52). 63-72. Yu, Z.(2022) Financial Report Readability and Accounting Conservatism. Marilyn Davies College of Business, University Houston Downtown, Houston, TX 77002, USARisk Financial Manag. 2022, 15(10), 425-454.
| ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 173 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 231 |
||